俄羅斯總統(tǒng)普京近日簽署一項總統(tǒng)令，暫停執(zhí)行俄羅斯與“不友好”國家簽訂的稅收協(xié)定中的部分條款，涉及國家包括美國、歐盟國家、日本、英國等。該法令已于8月8日發(fā)布并生效。據俄媒體報道，這項措施是對西方制裁的回應，旨在對一些國家的“不友好”行為“采取必要的緊急行動”。

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普京指示俄外交部向這些國家發(fā)出中止稅收協(xié)定條款的通知，并指示政府制定并向國家杜馬(俄聯邦下議院)提交中止條款的相應議案。根據該法令，在“不友好”國家對俄制裁解除之前，暫停協(xié)議將一直有效。

涉及雙重征稅協(xié)定

據《俄羅斯商業(yè)咨詢報》(RBC)網站報道，俄羅斯此前與82個國家簽署了關于“避免雙重征稅協(xié)定”的法規(guī)，本次暫停的是其中的部分條款，涉及美國、多個歐盟國家、加拿大、澳大利亞、英國、日本等38個“不友好”國家。

通常情況下，避免雙重稅收協(xié)定是指國家間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎上重復征稅，根據平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定。各國征收所得稅，都不同程度地基于所得來源地原則和納稅人居住地原則行使稅收管轄權。如果納稅人居住地國與其取得所得的來源地國之間沒有作出雙方都能接受的協(xié)調安排，往往造成征稅重疊，不僅會加重納稅人的負擔，也不利于國際間的經濟、技術和人才交流。因此，第二次世界大戰(zhàn)后，隨著國家間資金流動、勞務交流和貿易往來的發(fā)展，在國與國之間簽訂避免雙重稅收協(xié)定，日益受到國際上的重視。

《俄羅斯聯邦稅法》對實行雙重征稅有明確規(guī)定，因此俄羅斯為擴大國家間投資貿易，避免對投資者雙重征稅，提高國家間經濟發(fā)展水平和雙邊經濟合作，與多個國家簽署“避免雙重征稅協(xié)定”的法規(guī)?！抖砹_斯聯邦稅法》為外國公司和跨境交易設定的部分稅收優(yōu)惠，是以與相關國家或地區(qū)存在避免雙重征稅協(xié)定為前提的。如果避免雙重征稅協(xié)定終止，則稅收優(yōu)惠將不再適用。

根據普京8月8日簽署的總統(tǒng)令，俄將暫停執(zhí)行稅收協(xié)定中關于動產和不動產、股息、利息、服務性收入和版權收入、酬金和就業(yè)收入征稅以及資本稅收等基本規(guī)定。除此之外，稅收優(yōu)惠的條款以及稅收協(xié)定簽訂國的納稅人不應繳納比當地稅負更重稅款的非歧視性規(guī)定也被中止。不過，避免雙重征稅協(xié)定的法規(guī)仍然有效，因此在這38個不友好國家注冊的公司仍可在俄羅斯計入在海外繳付的所得稅稅額。

回應西方經濟制裁

自2022年俄烏沖突升級以來，美西方不斷擴大對俄制裁。今年2月14日，歐盟理事會發(fā)布公告稱，決定將俄羅斯、英屬維爾京群島、哥斯達黎加等列入歐盟稅務不合作地區(qū)名單。公告稱，這些國家和地區(qū)未能履行其在稅收相關問題上的承諾。俄《生意人報》指出，俄被列入歐盟“黑名單”將增加俄企業(yè)稅收成本，對俄羅斯經濟造成一定影響。

對此，俄財政部發(fā)布消息稱，歐盟將俄羅斯列入稅務管轄區(qū)“黑名單”的決定是在未與莫斯科磋商情況下作出的，該決定的理由不明。消息稱，俄羅斯被列入歐盟“黑名單”意味著歐盟成員國將有權對俄羅斯采取行政和法律措施。該消息還指出，完善俄羅斯稅務立法的進程將持續(xù)。

今年3月中旬，俄財政部和外交部向普京提議，通過發(fā)布總統(tǒng)令暫停與所有“不友好”國家簽訂的避免雙重征稅協(xié)議。俄財政部副部長薩扎諾夫6月接受媒體采訪時表示，這些協(xié)議將不會被廢除，只是暫停個別條款。薩扎諾夫稱，對于個人來說，避免雙重征稅的規(guī)則將保留，包括抵消稅收的可能性，對于商業(yè)來說，規(guī)定降低利息、股息和特許權使用費稅率的條款將被暫停。

據俄媒報道，俄羅斯早在此次總統(tǒng)令頒布之前，自2021年起相繼與荷蘭、烏克蘭和拉脫維亞暫停了避免雙重征稅協(xié)議。此前俄外長拉夫羅夫表示，俄羅斯不會與不友好國家恢復以前的關系，如果這些國家放棄反俄路線，俄羅斯將根據自己的利益采取行動。

部分國家反應強烈

日本內閣官房長官松野博一8月9日表示，日本政府已就俄羅斯官方決定暫停與日本簽訂的稅收協(xié)定部分條款一事向俄方提出抗議。松野博一在新聞發(fā)布會上稱：“令人遺憾的是，俄羅斯決定單方面暫停日俄稅收協(xié)定的某些條款，這是一種不合理的舉動，可能對日本公民和企業(yè)的利益有害。日本政府已通過外交渠道向俄羅斯提出抗議，要求他們撤回相關決定?！彼梢安┮贿€表示，日本政府將仔細研究俄羅斯的決定，并將收集有關在俄日本企業(yè)情況的信息，并采取適當的行動。

英國稅務海關總署8月18日發(fā)布聲明稱，根據俄總統(tǒng)令，俄羅斯已基本上暫停了雙重征稅協(xié)議的所有實質性條款，這一行動影響了38個國家的雙重征稅協(xié)議，包括1994年簽訂的《英國-俄羅斯雙重征稅公約》，英方已于8月15日收到俄方的通知。聲明稱，公約不允許這種單方面行動，英政府極其嚴肅地看待這一行動，已要求俄羅斯撤銷暫停。聲明還指出，英國認為該條約仍然有效，并繼續(xù)遵守其條款。英政府正在考慮下一步措施，并將在適當的時候提供進一步的信息。

針對部分國家對俄表達的不滿，俄羅斯財政部網站發(fā)文稱，在當前條件下，俄羅斯無法繼續(xù)單方面實施這些協(xié)定。文章指出，自去年以來，西方國家單方面對俄羅斯實施經濟制裁。2月份，歐盟還將莫斯科列入稅務不合作地區(qū)名單。俄財政部稱，此外，一些不友好國家不遵守稅收協(xié)定的某些條款，包括暫停與俄羅斯交換稅務信息。

俄財政部表示，俄羅斯不會恢復與不友好國家的稅收協(xié)定，直至不友好國家恢復俄羅斯的權利。俄財政部強調，《維也納條約法公約》規(guī)定，在其中一方權利受到侵犯的情況下可終止條約。

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